最新活動01
上海值稅發票電子化進程
2013年12月28日起，根據《網絡發票管理辦法》（國家稅務總局令第30號）相關規定，上海市開展電子發票應用試點。2019年11月27日，召開的國務院會議，李克強總理在會議上提出，在2020年底前，要實現增值稅專用發票電子化。2020年3月2日，上海首張使用稅務UKey自行開具增值稅專用發票落地，標志著上海開啟了專票試點的步伐，進而實現優化稅收營商環境，推進辦稅增速提效。2021年12月1日起，經國家稅務總局同意，上海市開展全面數字化的電子發票（以下稱全電發票）試點工作。
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全電發票背景及概念
為落實中辦、國辦印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，全面推進稅收征管數字化升級和智能化改造，降低征納成本，實現稅收征管數字化升級和智能化改造。上海、廣東、內蒙古作為試點，依托全國統一的電子發票服務平臺，24小時在線免費為納稅人提供全電發票開具、交付、查驗等服務。全電發票，是以可信身份認證體系和新型電子發票服務平臺為依托，以標簽化、要素化、去版式、授信制、賦碼制為特征，以全領域、全環節、全要素電子化為運行模式的新型電子發票。
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全電發票與其他形式發票對比
| 對比項 | 全電發票 | 電子發票 | 紙質發票 |
| 發票版式 | 取消收款人和復核人欄；全票無聯次；發票號碼為20位；取消密文區；變為動態二維碼；增值稅專票和普票的票樣統一，專票不再需要填寫購貨方和銷貨方的地址、銀行賬號、聯系方式等信息 | 版式與紙質發票基本相同，無發票章 | 包括二維碼、發票代碼、發票號碼、開票日期、校驗碼、購買方信息、銷售方信息、密碼區、項目名稱、規格型號、單位、數量、單價、金額、稅率、稅額、合計、價稅合計（大寫、小寫）、備注、開票人、收款人、復核人、銷售發票章 |
| 開票流程 | 開票零前置，無需稅控設備，無需票種票量核定；無需領用全電發票；電腦或手機，有網絡就可以開票 | 需網上申領發票；需稅控設備；自動開票，電子生成；需票種核定；在公共平臺或購買第三方平臺開票；以電子簽名替代專用章 | 需網上申領郵寄或線下領取發票；需稅控設備；人工錄入信息，機打發票；需票種核定；需要下載規定軟件或購買第三方平臺開票；需蓋發票專用章 |
| 交付方式 | 電子發票服務平臺稅務數字賬戶自動交付全電發票，也可通過電子郵件、二維碼等網絡傳輸方式自行交付全電發票 | 電子郵件等網絡傳輸方式交付發票 | 當面交付/快遞 |
| 存儲方式 | 電子發票服務平臺稅務數字賬戶自動歸集發票數據，供查詢、下載、打印；本地存儲 | 云存儲；本地硬盤存儲 | 紙質文檔歸檔存儲 |
| 發票限額 | 不再有發票限額，實行開具金額總額度管理，并動態調整 | 每張發票有開票限額，超限額需申請 | 每張發票有開票限額，超限額需申請 |
| 入賬問題 | 可通過電子發票服務平臺標記發票入賬標識，避免重復入賬；電子文件可反復下載不會丟失 | 易重復入賬；電子文件可反復下載不會丟失 | 根據紙質發票入賬，易丟失，無重復入賬問題 |
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電票開具注意事項
（1）發票限額| 調整方式 | 頻率 | 說明 | |
| 系統自動調整 | 臨時調整 | 每月觸發一次 | 服務平臺自動按照當前開具金額總額度的一定比例臨時（開票實際金額超過月初開具金額總額度）增加開具金額總額度 |
| 定期調整 | 每月一次 | 系統依據納稅人風險等級、開具金額總額度使用情況、申報情況，自動在每月1日對本月開具金額總額度進行調整 | |
| 不定期調整 | 連續三個月觸發后次月 | 納稅人的類別發生變化或出現較低風險的納稅人連續3個月均觸發臨時調整規則增加當月開具金額總額度情形的，系統將自次月起根據相關規則調整月初開具金額總額度 | |
| 人工調整 | 人工調整 | 依納稅人申請變更 | 納稅人向主管稅務機關提出人工調整開具金額總額度，稅務機關依據納稅人的風險程度、納稅信用級別、實際經營情況等因素調整其開具金額總額度。 |
（2) 紅字全電發票開具及注意事項
試點納稅人累計開具紅字全電發票票面記載的數量、負數金額、負數稅額絕對值，均不得超過原藍字發票票面記載的數量、金額和稅額。
受票方未做增值稅用途確認及入賬確認的，開票方無需受票方確認，通過電子發票服務平臺發起沖紅流程，校驗通過后生成《紅字發票信息確認單》，開具紅字全電發票。
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全電發票入賬歸檔的注意事項
僅使用全電發票電子件進行報銷入賬歸檔的，可不再另以紙質形式保存。需要以全電發票的紙質打印件作為報銷入賬歸檔依據的，應同時保存全電發票電子件。
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發票效力及樣式
全電發票的法律效力、基本用途與現有紙質發票相同。樣式如下：
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企業的稅務風險與防范措施
電子發票存在利用信息技術惡意修改信息、進行發票造假的風險。這就需要納稅人在取得時及時驗證電子簽名的有效性。
電子發票的紙質打印件具有易篡改、易復制且難察覺等特點，容易造成單位或個人重復報銷、虛假入賬、篡改信息，出現財務造假、偷逃稅款等行為。未成為試點的企業應自行建立識別重復報銷的發票臺賬；采用全電發票的企業應及時在電子發票服務平臺標注入賬標識。
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企業的挑戰與應對
增值稅發票全面電子化后，一方面提高了開票的便捷，一方面也會減少虛開發票的風險。稅務局可能會取消代開發票業務而全部改為本人實名認證自動開票，關聯申報數據。
電子發票服務平臺提供了免費的最基礎的發票服務功能。但是，對于企業而言，發票全面電子化后，如果不能和財務系統、報銷系統自動關聯，實際帶來的工作量反而比紙質發票時代要大大增加。因此，對于發票全面電子化后，企業需要自行投入財務生態系統的建設。所以企業要根據自身的信息化條件基礎及預期業務量所需的發票數量等，將全電發票系統納入信息化升級規劃，改進其財務系統、ERP系統，自建平臺?；蜻x擇具有符合市場標準的第三方平臺進行合作，以加速財務信息化、智能化轉型。
隨著發票電子化的推進，增值稅專用發票的開具、交付、流轉、歸檔將發生巨大的改變。企業需提前做好規劃，重新制定訂單到收款、采購到付款、費用報銷、稅務管理、檔案管理等相關流程和規則，并在企業內部開展必要的知識普及和培訓工作，以應對發票電子化帶來的挑戰。
GFC觀察
增值稅專用發票電子化的普及，對企業來說不僅是改變了開票和受票方式，還要求企業優化運營管理流程，改造或升級現有設備系統或與第三方平臺合作，提前規劃財務人員的崗位和職責設定，計劃相關專項預算，為企業財稅信息化做好準備。
企業可以通過加強與第三方機構的溝通和交流，積極了解各方技術方案和財稅部門發票電子化的最新進展，找到最適合的企業自身財稅信息化解決方案，為全電發票的到來做好準備。作者｜Jason Shi （稅務咨詢經理）往期Newsletter推薦：
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