行業(yè)洞察為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于加快電子發(fā)票推廣應(yīng)用的部署安排，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第22號(hào)），決定先在部分地區(qū)新設(shè)立登記的納稅人中實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“專(zhuān)票電子化”），此后逐步擴(kuò)大地區(qū)和納稅人范圍，現(xiàn)有試點(diǎn)區(qū)域及新增試點(diǎn)區(qū)域如下表所示。
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現(xiàn)有試點(diǎn)區(qū)域 |
寧波、石家莊和杭州 |
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2020年12月21日新增試點(diǎn)區(qū)域 |
天津、河北、上海、江蘇、浙江、安徽、廣東、重慶、四川、和深圳等11個(gè)地區(qū) |
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2021年1月21日新增試點(diǎn)區(qū)域 |
北京、山西、內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、黑龍江、福建、江西、山東、河南、湖北、湖南、廣西、海南、貴州、云南、西藏、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆、大連、廈門(mén)和青島等 |
目前，增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票推行對(duì)象主要針對(duì)試點(diǎn)范圍內(nèi)符合條件的納稅人為新辦企業(yè)，即2020年12月21日起新設(shè)立的納稅人。非新辦企業(yè)目前暫不可申請(qǐng)。
1. 核定電子專(zhuān)票的要求
一般而言，電子專(zhuān)票與紙質(zhì)專(zhuān)票在最高開(kāi)票限額和最高領(lǐng)用數(shù)量上一致。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2018年第29號(hào)）規(guī)定，首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的新辦納稅人經(jīng)發(fā)票票種核定后，專(zhuān)票最高開(kāi)票限額不超過(guò)10萬(wàn)元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過(guò)25份?？梢暰唧w情況在合理范圍內(nèi)稍作調(diào)適。專(zhuān)票電子化的新辦納稅人若有增版增量需要，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)“增版增量”。
1. 辨別真?zhèn)蔚姆椒?/b>
電子專(zhuān)票采用電子簽名替代印章，使用經(jīng)過(guò)稅務(wù)數(shù)字證書(shū)簽名的電子發(fā)票監(jiān)制章，因此，電子專(zhuān)票是看不到專(zhuān)用章的。較其真?zhèn)?，可通過(guò)全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）進(jìn)行查驗(yàn)；也可通過(guò)該平臺(tái)下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱并驗(yàn)證其電子簽名有效性。
2. 電子專(zhuān)票的歸檔
根據(jù)財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào)以及各地試點(diǎn)文件規(guī)定，電子專(zhuān)票必須同時(shí)保存電子文件與與之相對(duì)應(yīng)的紙質(zhì)文件，即必須保存OFD源文件。因此，截圖等其他方式保存無(wú)效。紙質(zhì)打印件可作為報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔依據(jù)。
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電子專(zhuān)票 |
紙質(zhì)專(zhuān)票 |
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不同點(diǎn) |
票面樣式 |
以電子簽名替代專(zhuān)用章 |
有專(zhuān)用章 |
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僅一聯(lián) |
基本聯(lián)次分為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián) |
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發(fā)票領(lǐng)購(gòu) |
票種核定/網(wǎng)絡(luò)領(lǐng)購(gòu)/自/自動(dòng)抄報(bào)稅 |
大廳領(lǐng)購(gòu)或郵寄 |
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發(fā)票開(kāi)具 |
自動(dòng)開(kāi)票，電子生成（購(gòu)方信息自動(dòng)填充，銷(xiāo)方ERP自動(dòng)開(kāi)票） |
人工錄入信息，手工填寫(xiě)/機(jī)打發(fā)票 |
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交付方式 |
網(wǎng)絡(luò)傳輸 |
當(dāng)面交付/快遞 |
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存儲(chǔ)方式 |
云存儲(chǔ) |
紙制文件歸檔 |
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作廢方式 |
不支持作廢，可開(kāi)紅沖 |
支持當(dāng)月發(fā)票作廢 |
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相同點(diǎn) |
法律效力 |
一致 |
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進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 |
一致，即在勾選平臺(tái)勾選確認(rèn)申報(bào)抵扣 |
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限額和限量 |
一致 |
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用途確認(rèn) |
一致 |
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電子專(zhuān)票的出現(xiàn)降低了企業(yè)在開(kāi)具發(fā)票、稅務(wù)局往來(lái)、交付消費(fèi)者等方面的成本。目前，新辦電子專(zhuān)票的納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一領(lǐng)取免費(fèi)的UKey，即可免費(fèi)開(kāi)具電子專(zhuān)票。既避免了發(fā)票造假和重復(fù)報(bào)賬的現(xiàn)象，又加強(qiáng)了發(fā)票的集中管理，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
然而，電子專(zhuān)票的推廣也給企業(yè)和稅務(wù)工作者帶來(lái)了一定的挑戰(zhàn)。電子專(zhuān)票依托強(qiáng)大的電子信息化平臺(tái)，對(duì)企業(yè)搭建數(shù)據(jù)共享且安全的財(cái)務(wù)系統(tǒng)提出了技術(shù)上挑戰(zhàn)。與此同時(shí)，如何在智能化發(fā)展下尋求自身職業(yè)發(fā)展、保持競(jìng)爭(zhēng)力也是每一個(gè)財(cái)稅工作者值得思考的問(wèn)題。
